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环境税即将开征 各地税额标准差异不宜过大
行业资讯 2016-09-19 09:49
    8月29日,全国人大常委会首次审议环境保护税法草案(以下简称“草案”),备受关注的环保税终于浮出水面。草案拟将现行的“排污费”改为“环保税”,规定应税污染物包括“大气污染物、水污染物、固体废物和噪声”。业内专家预计,该环保税草案最快年内能获得通过。
    我国现行的排污费制度已经实施30多年。环保税法的出台,将标志着我国环境保护领域“费改税”以立法形式确认固化,同时我国现行的18个税种有望增加到19个。“费改税”此前已有成功先例,如车辆购置费改为车辆购置税。
    在税额标准方面,国务院发展研究中心资源与环境政策研究所副所长常纪文在接受中国经济导报记者采访时强调,虽然税额可浮动,但是各地差异也不能过大,差异过大将会导致污染的转移。他同时指出,环保和税务两个部门如何配合征收是落实这部法律的关键。

  税负平移 收入不应单纯归地方

    对国家拟开征环保税,社会各界早有共识,百姓更是热切期盼,各类工商企业中的污染大户也有充分的思想准备。
    据了解,排污费在我国实施已久。财政部部长楼继伟指出,排污费制度对防治环境污染发挥重要作用,但与税收制度相比,存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题,所以有必要“费改税”。
    本次立法和征税有一个重要原则即“税负平移”,全球环保研究网市场部经理、合伙人王忠明在接受中国经济导报记者采访时解释说,税负平移是根据现行排污费项目设置税目,将排污费的缴纳人作为环境保护税的纳税人,将应税污染物排放量作为计税依据,将现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限。
    常纪文告诉中国经济导报记者:“也就是说现在开征的环境税是将排污费改为税,而且负担基本上是采取所谓的平移,总体上不增加负担。”
    多排放多纳税,少排放少纳税,这是征收环保税的主旨。环境保护由各地方负总责,环保税开征后,收入也全部归地方所有。王忠明表示,“这部分资金主要用途应该还是列入环境保护专项资金进行管理,主要用于污染防治。”
    不过,也有受访专家认为,由于我国的环境污染已成为全国性问题,因此环境保护税收入应该由中央财政集中一部分,而地方财政也需要环境保护税收入为治理地方环境污染提供资金。这就需要确定环保税收入的分享原则和相关的分配制度。

    纳税人是企业 普通居民不在纳税人范围

    在王忠明看来,对费改税前就按规缴纳排污费的排污单位,由于“税负平移”原则,将应税污染物排放量作为计税依据,将现行排污费收费标准作为环保税的税额下限,短期看不会带来环保成本提高的压力,但长期来看,地方政府仍有可能不断上浮应税污染物的适用税额,如不进行环保装置改进升级或调整工艺,也必然会带来环保压力,这也是政策制定的初衷。长期看,环保压力会不断加码。
    据悉,环保税的征收对象包括大气污染物、水污染物、固体污染和噪声四类。草案规定,环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
    谈到纳税人范围,王忠明进一步介绍说,“环保税的纳税人是企业,影响方也主要是企业。普通百姓并不在环保税的纳税人范围内。百姓日常生活中排放的汽车尾气、餐厨油烟等,现在都免税。”
    中投顾问环保行业研究员侯宇轩在接受中国经济导报记者采访时表示,相对排污费而言,环保税的强制性、规范性更强,其主要向企业征收,对于相关企业而言,纳税压力也更大。尤其是对于一些排污量大的企业,如化工、造纸、金属冶炼等行业,企业的排污成本或会增加,污染物排放较多的企业税负可能会加重。
    据悉,环保税以现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限,规定大气污染物税额为每污染当量1.2元;水污染物税额为每污染当量1.4元;固体废物按不同种类,税额为每吨5元至1000元;噪声按超标分贝数,税额为每月350元至11200元。比如工业噪声污染中,超标16分贝每个月将被征收11200元。
    同时,草案也明确了免税范围,为何要确定该范围?对此,王忠明从四个方面进行了解释:
    一是为支持农业发展,对农业生产排放的应税污染物免税,但鉴于规模化养殖对农村环境威胁较大,未将其列入免税范围。
    二是考虑到现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节,因此,对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免税。
    三是对依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物免税,这个基本是政策的延续,本身收的税都补贴给它们了,再向它们收税,没有税收效率。
    四是为鼓励固体废物综合利用,减少污染物排放,对纳税人符合标准综合利用的固体废物免税。这个是亮点,固废处理尤其是工业固废和建筑业固废处理的主力是填埋场,现在基本都饱和了,没有出路只能综合利用。

  环保税务两部门配合是落实关键

    征收了30多年的“排污费”变为“环保税”,会如何促进环境治理?
    关于这个问题,侯宇轩认为,目前实行的排污费制度存在执法刚性不足、地方行政干预较多、监管效率低等问题,而将“排污费”改为“环保税”,体现了国家对环境治理的决心,提高了排污治理方面的强制性,激励企业主动治污减排。同时,在给予地方一定主动权的同时又限制了其不作为、过度作为的行动,提高了地方在环境治理中的执法效率。
    但是,在侯宇轩看来,“环保税”并不能遏制企业排污的乱象。“‘环保税’只是治污减排、环境治理的一大利器,虽然带有很高的强制性,但是只能减少企业排污乱象,并不能彻底遏制。”侯宇轩表示,一方面税收征收也会存在偷税、漏税、逃税现象,环保税也避免不了这些问题;另一方面,税收只是一种手段,排污乱象的治理需要从行政、经济等各个方面共同入手,多管齐下。
    除此之外,常纪文告诉中国经济导报记者,“环保税”征收后,税额方面的问题也是各地区所关注的。
    这次费改税后,法律当中规定的税额是一个底限,各个省根据本地情况,比如环境承载能力,经济社会发展的情况,在这个基础上可以浮动。
“虽然我国各地实际情况不同,但是税额的差异也不能过大,差异过大将会导致污染的转移。”常纪文表示。
    同时,常纪文认为,“环保和税务两个部门如何配合征收是落实这部法律的关键。”因为环保税征收有技术性,目前费由环保部门来征收,征税以后,征收主导是税务机关。因为环保部门有技术力量,所以在污染物的检测当中,承担协助责任,即税务征收,环保协助,这也考量着环保税务机关部门的合作。